¿Qué es el impuesto sustitutivo de impuestos finales?

El impuesto sustitutivo de impuestos finales (ISIF) es un mecanismo implementado para facilitar a las empresas el manejo de utilidades acumuladas en el registro de rentas afectas a impuestos.

Este tributo permite pagar una tasa reducida sobre dichas utilidades, evitando así su futura tributación como impuestos finales, que incluyen el impuesto global complementario o adicional. Además, la recaudación de este impuesto va dirigido a los afectados por los incendios en la región de Valparaíso.

El ISIF fue diseñado para simplificar el cumplimiento tributario y fomentar que las empresas regularicen sus registros. Es especialmente relevante para quienes operan bajo regímenes como el régimen Pro Pyme General 14D o el régimen parcialmente integrado.

¿Cómo funciona el ISIF?

El impuesto sustitutivo aplica a las utilidades tributarias acumuladas en el registro de rentas afectas a impuestos (RAI)  al 31 de diciembre de 2023. Estas utilidades se encuentran pendientes de tributación con el impuesto global complementario o con un impuesto adicional.

Una vez optado por el ISIF, el contribuyente paga una tasa única, lo que libera estas utilidades de tributar nuevamente como impuestos finales al momento de su retiro. Esto lo convierte en una alternativa para los negocios que desean retirar utilidades.

¿Qué requisitos deben cumplir las empresas?

Acorde al Servicio de Impuestos Internos, los negocios deben:

• Ser contribuyentes del impuesto de primera categoría sobre la base de un balance general.
• Estar inscrito en el régimen parcialmente integrado, o en el régimen pro pyme general, de las leras A y D, numeral tres del artículo 14 de la LIR.
• Mantener un saldo de utilidades tributables que mantengan pendiente su tributación con impuestos finales al término del 2023.

Principales beneficios del impuesto sustitutivo

1. Reducción de la carga tributaria: la tasa del ISIF es generalmente más baja que las tasas de los impuestos finales, como el impuesto global complementario, que puede llegar hasta un 40%.
   
   
2. Simplicidad y anticipación: facilita la planificación financiera al permitir a los contribuyentes liquidar las utilidades acumuladas con una tasa fija.
   
   
3. Flexibilidad: empresas bajo regímenes como el Pro Pyme General 14D pueden optar por este impuesto en los casos que más les beneficie.
   
   
4. Liberación de futuros gravámenes: las utilidades sometidas al ISIF no volverán a tributar al ser retiradas.

Consideraciones importantes

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• Según régimen tributario: para las empresas en régimen parcialmente integrado, la tasa del ISIF será del 12%. Por otro lado, para los negocios con régimen pro pyme general, la tasa llegará al 30%.
• Fecha límite: Para acceder al ISIF, es necesario optar dentro de los plazos establecidos por el Servicio de Impuestos Internos (SII). Esta opción estará disponible solo hasta el 31 de enero de 2025.
• Modalidad: Para acceder a esta modalidad, las empresas tienen que declarar y pagar el impuesto a través de la declaración mensual y pago simultáneo de impuestos, formulario 50. Para régimen parcialmente integrado, se deben completar la línea 80, códigos 850 y 851. En el caso del régimen pro pyme general, se tiene que rellenar la línea 81, códigos 852, 853 y 854.
• Saldos: los saldos puede o no incluir utilidades tributables acumuladas que hayan sido generadas hasta el 31 de diciembre de 2016.

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Optar por el impuesto sustitutivo de impuestos finales puede ser una decisión estratégica para las empresas que buscan reducir su carga tributaria y simplificar la administración de utilidades. 

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